河南母公司和子公司税务筹划策略个体独资企业核定征收

河南母公司和子公司税务筹划策略个体独资企业核定征收，

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母子公司间纳税筹划的主要策略分析

结合母子公司间开展纳税筹划的积极意义，以及母子公司间涉税业务的相关税收法规，笔者建议从如下角度采取策略进行纳税筹划。
（一）利用内部转让定价的方式进行母子公司间纳税筹划
内部转让定价筹划就是在国家税收法规允许的前提下，母公司或者子公司将符合条件的利润通过独立公允的内部定价方式进行均摊或者转移到***企业或者能够享受低税率的企业来实现降低总体税负的目的。
采用这种方式进行筹划需关注三个关键点：
（1）母公司、子公司之间存在一方***或者享受企业所得税税率优惠的情形，通过内部转让定价方式节税，让***公司接收***公司利润。或者将高税率公司的利润通过内部转让定价转移至低税率公司以降低税负；
（2）在制定内部转让价格的时候要结合成本效益原则，内部转让定价既要得到税务部门认可，同时还要使得节税额大于所付出的成本费用；
（3）在制定内部转让价格的时候要注意相关信息和数据的搜集整理工作，并与税务部门做好充分沟通，以确保其有充足的理由认为内部转让价格是独立公允的。
（二）利用母子公司间提供服务支付服务费的方式进行利润转移，降低子公司的企业所得税
根据国税发[2008]86号文的规定，当母公司为子公司提供各种服务而发生的费用可以在独立公允的前提下作为正常的费用支出进行税务处理，母公司确认为收入，子公司作为成本费用进行税前扣除。
这一规定为母子公司之间进行利润转移提供了一定的筹划空间。采用这种方式进行母子公司间的纳税筹划需关注三个关键要素：
一是母子公司须签订相应的服务协议或者合同，对服务内容、收费标准和金额进行明确；
二是母公司处于***状态或者能够享受一定的企业所得税优惠，而子公司处于***状态；
三是营改增之后，母公司收取的服务费是需要按照6％的增值税税率计算销项税的，在此需要对降低的企业所得税与缴纳的增值税进行权衡比较，若母公司有足够的进项税可以抵扣或者所缴纳的增值税远低于节约的企业所得税时可采用此种纳税筹划策略。
（三）利用母子公司间的***行为进行纳税筹划
利用母子公司间的***行为进行纳税筹划的途径有二：
一是母子公司之间利用税率差别所进行的***拆借行为的纳税筹划，即将低税率公司的***拆借给高税率公司，这样***借出方的利息收入适应低税率，而***借入方的利息支出适用高税率，这样二者之间的应纳税差额即为节税额；
二是母子公司一方为***，一方为***时利用***拆借来进行纳税筹划，即***拆借行为并不须在***短缺时才进行，同理当母子公司存在一方***一方***时可以利用***拆借来进行利润转移而节税。
（四）母子公司之间的费用分配纳税筹划
利用费用分配在母子公司之间进行纳税筹划，可以从两个方面进行考虑：
一是当母公司或者子公司某项费用支出超过了税务部门设定的税前扣除标准上限时；
二是母子公司之间存在所得税税率差异时。母子公司之间存在所得税税率差异时主要是在符合税法规定的前提下将费用合理的分配至高税率公司以实现费用的抵税作用。
当母公司或者子公司某项费用支出超过了税务部门设定的税前扣除标准上限时的纳税筹划，以业务招待费为例，当母公司或者子公司的业务招待费支出额超过税法规定的扣除上限时，企业可以考虑在母子公司之间进行合理分摊，使二者的可扣除额均不超过税法规定的扣除上限以实现节税。
（五）利用母子公司间的租赁业务进行纳税筹划
租赁可分为经营租赁和***租赁两种，不同的租赁方式适用的税收法规存在较大差异。当利用母子公司间的租赁业务进行纳税筹划时需根据租赁方式进行选择。
当母子公司之间存在所得税税率差异或者有盈有亏时，可以选择经营租赁的方式公开、直接的将资产和利润转移至另一方，从而实现总体所得税税负降低。